W wielu firmach istnieje tradycja wręczania pracownikom upominków z okazji świąt. Mogą to być prezenty symboliczne na przykład pisanki, jak również przedmioty lub usługi o znacznej wartości materialnej.
Do celów podatkowych i ZUS tego typu prezenty określane są mianem świadczeń rzeczowych dla pracowników i mogą stanowić podstawę do naliczenia podatku i składek ZUS. W przypadku naliczenia składek ZUS i podatku pracownik otrzymuje niższe wynagrodzenie netto.
Świadczenia rzeczowe przekazywane pracownikom nie stanowią podstawy opodatkowania jeśli spełniają poniższe warunki:
-
Zakup jest całkowicie sfinansowany z ZFŚS lub funduszu związków zawodowych.
-
Wartość świadczeń w skali roku dla jednego pracownika nie przekracza kwoty określonej w ustawie (380 zł. w 2013 r.).
-
Wartość świadczenia jest uzależniona od sytuacji materialnej pracownika.
-
Świadczenie nie zostało przekazane w formie bonów.
-
Pracownik jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę.
Świadczenia finansowane z ZFŚS lub funduszu związków zawodowych podlegają zwolnieniu ze składek ZUS niezależnie od ich wartości. Zwolnienie ze składek ZUS dotyczy również pracowników zatrudnionych w oparciu o inny rodzaj umowy niż umowa o pracę.
Świadczenia rzeczowe przekazywane pracownikom stanowią podstawę opodatkowania i naliczenia składek ZUS jeśli spełniony został przynajmniej jeden z warunków:
-
Zakup jest sfinansowany przez pracodawcę częściowo lub całkowicie z innych środków niż z ZFŚS lub funduszu związków zawodowych.
-
Wartość świadczeń w skali roku dla jednego pracownika przekracza kwotę określoną w ustawie (380 zł. w 2013 r.) - świadczenie podlega opodatkowaniu.
-
Świadczenie rzeczowe zostało przekazane pracownikowi w formie bonów.